Změny v daních, pojistném a mzdách od 1. 1. 2026
DPH v roce 2026:
Sazby DPH jsou nezměněné, zůstávají dvě sazby daně z přidané hodnoty, a to ve výši 21 % a 12 %.
Připomínám už rok platnou změnu, že od 1.1.2025 jsou dva limity výše obratu pro povinnost se registrovat jako plátce DPH a jeho způsob výpočtu. Obrat se již nepočítá za klouzavě 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, ale počítá se za kalendářní rok. První limit pro povinnost registrovat se jako plátce DPH zůstává, jakmile podnikatel překročí limit obratu 2 mil. Kč. V takovém případě do 10 pracovních dnů oznámí FÚ překročení obratu (pošle žádost o registraci) a zároveň se může rozhodnout, jestli se stane plátcem DPH od 1.1. následujícího kalendářního roku, nebo hned následující den po překročení limitu obratu. V obou případech má FÚ 30 dní na posouzení žádosti o registraci k DPH. Druhý limit obratu pro povinnou registraci k DPH, zavedený právem EU, je překročení částky 2.536.500 Kč (100.000 EUR). Pokud podnikatel tento limit přesáhne, musí se stát plátcem hned následující den po překročení. Rovněž i v tomto případě má lhůtu 10 pracovních dnů na poslání žádosti o registraci k DPH na FÚ, ale už se v této lhůtě musí chovat jako plátce DPH, i když ještě nedošlo k jeho registraci. Což nejspíš přináší problémy s obchodními partnery, kteří si jej ještě nebudou moci ověřit v registru plátců DPH.
Změny u dohod o provedení práce a dohod o pracovní činnosti v roce 2026
U dohod o provedení práce (DPP) se od 1.1.2026 se zvyšuje limit, od kterého se platí sociální a zdravotní pojištění a srážková daň, a to na částku 12.000 Kč.
Co se týče odměn za dohody o pracovní činnosti (DPČ), které nepodléhají odvodu sociálního a zdravotního pojištění, tak u ní limit, od kterého se platí sociální a zdravotní pojištění a srážková daň zůstává v roce 2026 stejný, tj. 4.500 Kč.
Změny v osvobození nepeněžních benefitů pro rok 2026
V roce 2026 zůstává od letoška zavedené rozdělení na benefity volnočasové a benefity zdravotní. Nová je ale výše, do které jsou benefity osvobozené od daně. Odvozuje se totiž od průměrné mzdy, jak ji pro daný rok určí ministerstvo práce a sociálních věcí.
Průměrná mzda pro rok 2026 byla stanovena na 48 967 korun.
• Roční limit pro zdravotní benefity je rovný průměrné mzdě, tedy 48 967 korunám.
• Roční limit pro volnočasové benefity je rovný polovině průměrné mzdy, tedy 24 483,50 koruny.
Mezi volnočasové benefity patří všechno, co souvisí s kulturou, sporty, rekreací nebo vzděláváním – typicky permanentky, vstupy, knihy, vouchery na dovolenou nebo body z kafeterie. Roční limit pro osvobození nadále odpovídá polovině průměrné mzdy. Pro rok 2026 je limit 24 483,50 koruny. Cokoliv do téhle sumy je pro zaměstnance osvobozené od daní a odvodů. Co je přes limit, z toho za vás zaměstnavatel musí odvést daň z příjmů a pojištění.
Mezi zdravotní benefity patří zboží a služby zdravotního, léčebného nebo hygienického charakteru, včetně nákupu zdravotnických prostředků na předpis. Zdravotní benefity mají vyšší limit – osvobozené jsou do výše průměrné mzdy – pro rok 2026 je tedy hranice 48 967 korun.
Zvýšení daňového zvýhodnění pro přispívání zaměstnavatele na stravné
Od 1. 1. 2026 je pro zaměstnavatele z daňových důvodů nejvýhodnější zaměstnanci přispět na stravování částku do výše 129,50 Kč (což je 70 % z hodnoty stravného na jednodenní pracovní cestě, která je pro rok 2026 177 Kč), tak mohou dát celou částku do daňových nákladů. Zaměstnanec dostává příspěvek na stravování jen za odpracované dny. Za dovolenou nebo nemoc na ně nemá nárok. Příspěvek zaměstnavatele na stravování zaměstnanců do výše 129,50 Kč je osvobozen od daně z příjmů fyzických osob i sociálního a zdravotního pojištění.
Zvýšení minimální mzdy
Od 1.1.2026 se zvyšuje minimální mzda z 20.800 Kč na 22.400 Kč. Oproti roku 2025 proběhlo zvýšení o 1.600 Kč. Minimální hodinová mzda se zvyšuje ze 124,40 Kč na 134,40 Kč.
Od roku 2026 sice došlo ke zrušení zaručených mezd v komerční sféře. V platnosti zůstaly pouze zaručené platy ve státní sféře, které jsou nyní rozděleny pouze do 4 skupin. Zařazení do skupiny je dáno výší dosaženého vzdělání.
• 1. skupina – základní vzdělání,
• 2. skupina – střední vzdělání s výučním listem,
• 3. skupina – střední vzdělání s maturitou,
• 4. skupina – vysokoškolské vzdělání.
Tabulka zaručených platů na rok 2026 rozdělená dle délky stanovené týdenní pracovní doby 40 h / 38,75 h / 37,5 h.
Skupina prací MĚSÍČNÍ zaručený plat HODINOVÝ zaručený plat
40 h týdně 38,75 h týdně 37,5 h týdně
1 22 400,00 134,4 138,8 143,4
2 26 880,00 161,3 166,6 172,1
3 31 360,00 188,2 194,3 200,8
4 35 840,00 215,1 222,1 229,5
Další dopady zvýšení minimální mzdy:
• Zvýší se zdravotní pojištění, které musí být odvedeno z minimální mzdy např. osobami bez zdanitelných příjmů, na 3 024 Kč Kč / měsíc (13,5 % z minimální mzdy).
• Zvýší se hranice příjmů pro nárok na daňový bonus na 134 400 Kč / rok (6násobek minimální mzdy), tj. 11 200 Kč / měsíc.
Minimální výše měsíční zálohy na pojistné na důchodové pojištění OSVČ v roce 2026:
Při hlavní činnosti
(29,2 % z 40% z průměrné mzdy) 5.720 Kč
Pro začínající podnikatele (29,2% z ¼ průměrné mzdy) 3.575 Kč
Při vedlejší činnosti
(29,2 % z 11% z průměrné mzdy) 1 574 Kč
Splatnost zálohy na pojistné na důchodové pojištění OSVČ je od prvního do posledního dne kalendářního měsíce, za který se záloha/pojistné platí. Pokud OSVČ v roce 2025 platil nižší zálohy, než je minimální záloha na pojistné pro rok 2026, musí od 1.1. 2026 zaplatit už nové minimální zálohy.
V Poslanecké sněmovně se bude projednávat návrh na zmrazení pojistného na úroveň roku 2025. Ale dokud nebude schválený a vyhlášený ve Sbírce zákonů, tak se musí platit zvýšené minimální zálohy.
Minimální výše měsíční zálohy na pojistné na zdravotní pojištění OSVČ v roce 2026:
Minimální záloha na zdravotní pojištění OSVČ je navázána na průměrnou mzdu v národním hospodářství, proto se každý rok výše minimální zálohy mění. Od 1. 1. 2026 je minimální výše zálohy na zdravotní pojištění OSVČ stanovena na částku 3 306 Kč.
Zálohy OSVČ jsou splatné od 1. dne kalendářního měsíce, za který se platí, do 8. dne měsíce následujícího. V praxi to znamená, že zálohu za leden 2026 je třeba zaplatit od 1. 1. 2026 do 8. 2. 2026. Připadne-li tento den na sobotu, neděli či svátek, je posledním dnem splatnosti nejbližší příští pracovní den, tedy 9. 2. 2026. OSVČ, které začínají podnikat nebo musí pojistné odvést alespoň z minimálního vyměřovacího základu
Odváděnou částku 3 306 Kč musí hradit všechny OSVČ, které zahajují v roce 2026 samostatnou výdělečnou činnost.
Navýšit částku minimálních záloh musí všechny OSVČ, které mají povinnost dodržet odvod pojistného alespoň z minimálního vyměřovacího základu, a dosud platily zálohy nižší než 3 306 Kč.
Osoba samostatně výdělečně činná, která je zaměstnancem a samostatná výdělečná činnost není jejím hlavním zdrojem příjmů (je tzv. „OSVČ vedlejší“), nemusí platit měsíční zálohy. „OSVČ vedlejší“ odvádí až pojistné ve výši vypočtené v každoročním Přehledu o výši daňového základu OSVČ.
Daň z příjmů fyzických osob pro rok 2026
Daň zůstává ve stejné výši jako v roce 2026 (základní 15 % a progresivní 23 %). Progresivní daň se bude počítat z 36násobku průměrné mzdy stanovené zákonem. Pro rok 2025 to bude tedy od částky 1 762 812Kč (146 901 Kč měsíčně).
Paušální daň 2026: Důležité změny a klíčové termíny pro OSVČ
Od 1. ledna 2026 se mění výše paušálních záloh v prvním pásmu. Paušální zálohy ve druhém a třetím pásmu zůstávají stejné. Trvalý bankovní příkaz je nutné upravit nejpozději do pondělí 20. ledna 2026.
Pásmo Měsíční platba 2026 Daň z příjmů Důchodové pojištění Zdravotní pojištění
- pásmo 9 984 Kč 100 Kč 6 578 Kč 3 306 Kč
- pásmo 16 745 Kč Dle podmínek Dle podmínek Dle podmínek
- pásmo 27 139 Kč Dle podmínek Dle podmínek Dle podmínek
Daň z příjmů právnických osob v roce 2026
Sazba daně z příjmů právnických osob se zvýšila v roce 2024 z 19 % na 21 %, toto navýšení daně z příjmů právnických osob platí i pro rok 2026.
Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele
Od roku 2026 čeká zaměstnavatele ze strany ČSSZ další novinka, a to jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele. Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (JMHZ) je nový, jednotný elektronický systém, který od 1. dubna 2026 nahradí většinu dosavadních měsíčních hlášení zaměstnavatelů vůči státu. Zaměstnavatelé budou muset odesílat jedno souhrnné elektronické hlášení do 20. dne následujícího měsíce. Hlášení bude obsahovat podobné údaje jako současné formuláře, ale v jednom podání a bude elektronicky zasíláno přes datovou schránku nebo portál ČSSZ. První povinné hlášení se bude podávat za období leden až březen 2026, a to nejpozději do 30. června 2026.
Klíčové informace o JMHZ
• Co to je: Jednotný elektronický výkaz, který sjednocuje desítky různých hlášení, která museli zaměstnavatelé dříve podávat různým institucím.
• Kdy platí: Povinnost začíná platit od 1. dubna 2026.
• První hlášení: Zaměstnavatelé poprvé podají hlášení za měsíce leden až březen 2026, a to nejpozději do 30. června 2026. Od července 2026 bude probíhat standardní měsíční režim.
• Termín pro podání: Do 20. dne kalendářního měsíce, který následuje po měsíci, za který se hlášení podává.
• Způsob podání: Výhradně elektronicky, například přes datovou schránku nebo ePortál ČSSZ.
• Obsah hlášení: Bude zahrnovat údaje o zaměstnancích (identifikační údaje, výdělky, pojistné odvody, daňové bonusy atd.), s cílem poskytnout komplexní souhrn informací.
• Přínosy: Zjednodušení administrativy pro zaměstnavatele a zrychlení procesů pro úřady. Zaměstnancům to může například pomoci k předvyplněným daňovým přiznáním nebo jednodušším žádostem o dávky.
• Nástup do zaměstnání: Hlášení nástupu zaměstnance se bude i nadále podávat samostatně (např. přes formulář REGZEC s akcí 1) do 8 dnů od nástupu, tedy mimo samotné JMHZ hlášení. Až při nástupu do zaměstnání se nahlásí i případný konec práce.
Další informace bude postupně ČSSZ zveřejňovat na svých webových stránkách a také posílat do datových schránek zaměstnavatelů.
https://www.mpsv.cz/jednotne-mesicni-hlaseni-zamestnavatelu-jmhz
Ing. Jana Bíbová
Daňový poradce ev.č.2498
